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Il mutuo e la detraibilità fiscale

Il mutuo e la detraibilità fiscale

Per l'acquisto di un immobile adibito ad abitazione principale i contribuenti possono detrarre dall'Irpef, nella misura del 19%, gli interessi passivi e i relativi oneri accessori (spese notarili, spese istruttoria e perizia) pagati sul mutuo ipotecario acceso. L'importo massimo sul quale va calcolata la detrazione del 19% è stato recentemente elevato dalla Finanziaria 2008 a 4.000 € (dai precedenti 3.615,20 €), dunque uno sconto Irpef di 760 €.

Ai fini della detrazione è necessario che:

l'immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall'acquisto;
l'acquisto dell'immobile avvenga entro un anno antecedente o successivo alla stipula del contratto di mutuo ipotecario.
si tratti di un mutuo (non sono ammessi finanziamenti con cambiali, apertura di credito in conto corrente, cessioni stipendio, ecc.) ipotecario, garantito cioè ipoteca immobiliare.

Il contribuente deve conservare ed esibire o trasmettere, a richiesta dell'Amministrazione finanziaria, la seguente documentazione:

quietanze di pagamento degli interessi passivi ed oneri accessori relativi al mutuo;
copia del contratto di mutuo dal quale risulti che lo stesso è garantito da ipoteca immobiliare e che è stato stipulato per l'acquisto dell'abitazione principale. In mancanza, il contribuente può richiedere alla banca mutuante una specifica dichiarazione. Con la Risoluzione 22.12.2006, n. 147/E l'Agenzia delle Entrate ha precisato che se la banca non è in grado di attestare la destinazione della somma presa a mutuo, il contribuente può ricorrere ad una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, dichiarando appunto che il mutuo è stato contratto per l'acquisto dell'abitazione principale.Nel caso del 730 sarà lo stesso CAF a richiederla al contribuente, mentre con l'Unico pur non dovendo allegare nulla alla dichiarazione è consigliabile comunque averla predisposta ed allegata alla documentazione, in maniera che sia già pronta in caso di una futura verifica da parte dell'Agenzia delle Entrate.

La detrazione fiscale per la costruzione o ristrutturazione dell'abitazione principale è prevista sempre nella misura del 19%, ma in questo caso l'importo massimo sul quale va calcolata è pari a 2.582,28 € complessivi per ciascun anno d'imposta.

Per fruire della detrazione sugli interessi del mutuo è necessario che:

il mutuo venga stipulato non oltre sei mesi, antecedenti o successivi, dalla data di inizio lavori di costruzione;
l'immobile sia adibito ad abitazione principale entro 6 mesi dal termine dei lavori di costruzione;
il contratto di mutuo venga stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell'unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale.

La detrazione è cumulabile con quella prevista per gli interessi passivi relativi ai mutui ipotecari contratti per l'acquisto dell'abitazione principale soltanto per tutto il periodo di durata dei lavori di costruzione dell'unità immobiliare, nonché per il periodo di 6 mesi successivi al termine dei lavori stessi.

Per fruire della detrazione, è necessario che il contribuente conservi ed esibisca o trasmetta, a richiesta degli Uffici finanziari, la seguente documentazione:

quietanze di pagamento degli interessi passivi relativi al mutuo;
copia del contratto di mutuo dal quale risulti che lo stesso è assistito da ipoteca e che è stato stipulato per realizzare gli interventi di costruzione e/o ristrutturazione dell'abitazione principale; in alternativa il contribuente può ricorrere ad una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà.
le abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia;
copia delle fatture o ricevute fiscali comprovanti l'effettivo sostenimento delle spese di realizzazione degli interventi.

Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in cui l'immobile non è più utilizzato come abitazione principale.

Si perde il diritto alla detrazione se la destinazione ad abitazione principale dell'unità immobiliare non si verifica entro 6 mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione della stessa.