Credito d'imposta affitti: modello per la cessione (nuova versione)

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PDF   Codici ATECO - Allegato 2 Decreto “Ristori bis”
PDF   Codici ATECO - Allegato 1 Decreto “Ristori”
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In questa scheda rendiamo disponibile il nuovo modello (con relative istruzioni) con cui il contribuente può comunicare all'Agenzia delle Entrate la volontà di cedere a terzi il credito d'imposta affitti (o bonus affitti). Si tratta di una agevolazione concessa dal fisco agli operatori economici duramente colpiti dalle conseguenze dell'emergenza epidemiologica da COVID-19.

Credito d'imposta affitti: in cosa consiste

Gli operatori economici colpiti dalle restrizioni imposte dal Governo per fronteggiare l'emergenza da Coronavirus, hanno la possibilità di fruire di un credito d'imposta nella misura del 60% del canone di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell'attività industriale, commerciale, artigianale, agricola, di interesse turistico o all'esercizio abituale e professionale dell'attività di lavoro autonomo.

Ricordiamo che il Decreto Rilancio (art. 28) aveva già riconosciuto alle partite IVA in generale un credito d'imposta di pari percentuale per i mesi di marzo, aprile e maggio 2020.

Il Decreto Ristori (D.L. 137/2020) e, successivamente, il Decreto Ristori-bis (D.L. 149/2020) hanno esteso questa misura anche ai mesi di Ottobre, Novembre e Dicembre 2020, indipendentemente dal volume di ricavi e compensi registrato nel periodo d'imposta precedente.

I beneficiari sono soggetti che esercitano in maniera prevalente una delle attività identificate dai codici ATECO ricompresi nell'Allegato 1 del Decreto “Ristori” e nell'Allegato 2 del Decreto “Ristori bis”. Ci riferiamo sostanzialmente a ristoranti, gelaterie, bar, palestre, piscine, alberghi, sale giochi e biliardi, attività di commercio al dettaglio, servizi di manicure e pedicure, laboratori di tatuaggio e piercing, ecc.

Condizione necessaria per fruire del bonus affitto è che dal confronto tra i mesi di Ottobre, Novembre e Dicembre 2020 con i corrispondenti mesi del 2019, si evinca un calo di fatturato e compensi pari ad almeno il 50%.

L'entità del beneficio scende al:

  • 30% del canone in caso di contratto di affitto d’azienda o di servizi a prestazioni complesse;
  • 50% del canone in caso di contratto di affitto d’azienda stipulato dalle strutture turistico ricettive.

Come fruire del bonus affitti

I beneficiari del credito d'imposta affitti hanno la possibilità di utilizzarlo 

  • in compensazione con il modello F24;
  • in dichiarazione dei redditi (quadro RU), scomputandolo dalle imposte;
  • attraverso una cessione nei confronti del locatore o di altri soggetti, comprese le banche.

Qualora l'affittuario ceda il credito d'imposta al locatore, dovrà provvedere al pagamento della differenza (40% del canone) in favore di quest'ultimo.

Il credito d’imposta locazioni non concorre a formare la base imponibile ai fini del calcolo delle imposte sul reddito e dell'IRAP.

Modulo bonus affitti: quando utilizzarlo

Se il conduttore opta per la cessione del credito d'imposta, è tenuto a trasmettere un'apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate, ciò al fine di consentire al cessionario di fruire del credito medesimo.

A tal fine deve utilizzare l'apposito modello predisposto dall'Agenzia e disponibile anche in questa scheda. In particolare la comunicazione va inoltrata entro il 31 dicembre 2021, esclusivamente attraverso il servizio web messo a disposizione all’interno dell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate.

In alternativa il modello può essere trasmesso avvalendosi di un intermediario abilitato.

I soggetti che hanno ricevuto il credito d'imposta locazione, devono comunicare l’accettazione all’interno dell’area autenticata, così da poterlo utilizzare in compensazione tramite F24 oppure cedere a loro volta ad altri soggetti entro il 31 dicembre dell’anno in cui è stata comunicata la cessione.

Tags:  coronavirus locazione affitto

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